Word CijferMeester
Word Klant

Zelfstandigenaftrek en mkb-winstvrijstelling 2024

Voor ondernemers is er geen goed nieuws. De zelfstandigenaftrek daalt van € 5.030 in 2023 naar € 3.750 in 2024. De mkb-winstvrijstelling daalt van 14 naar 12,7% van de winst.

Bron:Ministerie van Financiën | wetsvoorstel | 18-09-2023
Icoon document symbool voor persoonlijk contact en begeleiding door CijferMeester

Ik heb interesse

Gerelateerde Kennis

Wel of geen btw bij kortstondig verhuren voor verkoop?

Wel of geen btw bij kortstondig verhuren voor verkoop?

Bij overdracht van een onderneming of een zelfstandig deel daarvan hoeft geen btw te worden berekend. Steeds meer projectontwikkelaars verhuren daarom nieuwbouw kort voor verkoop en stellen dat zij een onderneming overdragen. Maar geldt dit ook als het pand puur is ontwikkeld voor verkoop en verhuur slechts dient om de prijs op te drijven? De Hoge Raad twijfelt en legt vragen voor aan het Hof van Justitie van de EU (HvJ).

Van kantoor naar appartementen

In 2015 koopt een ontwikkelaar een kantoorpand voor € 2,5 miljoen met het plan om het om te bouwen tot appartementen en te verkopen. Nog vóór de verbouwing schakelt hij een makelaar in om verhuur voor te bereiden, omdat een verhuurd complex meer oplevert. Na de transformatie naar 77 appartementen en 93 parkeerplaatsen in 2017 sluit de ontwikkelaar snel huurcontracten van minimaal een jaar. Een maand later verkoopt hij het complex voor € 12,7 miljoen.

De btw-truc die mogelijk niet werkt

Normaliter moet bij levering van nieuwbouw binnen twee jaar na ingebruikname btw worden betaald. Bij € 12,7 miljoen gaat het om ruim € 2 miljoen btw. De ontwikkelaar probeert dit te vermijden door te stellen dat hij geen vastgoed, maar een verhuuronderneming overdraagt. De Belastingdienst ziet dit anders. Het complex is ontwikkeld voor verkoop, niet voor duurzame exploitatie. Die paar maanden verhuur zijn slechts een trucje om btw te ontwijken en de inspecteur legt een naheffing op.

Gerechtshof geeft ontwikkelaar gelijk

Het gerechtshof Arnhem-Leeuwarden oordeelt verrassend. De huurcontracten en servicecontracten zijn gesloten voordat een koper zich meldde. Op dat moment exploiteert de ontwikkelaar een vermogensbestanddeel om er duurzaam opbrengst uit te verkrijgen. Dat de ontwikkelaar misschien altijd al wilde verkopen, doet volgens het hof niet ter zake.

Hoge Raad legt het dilemma aan Europa voor

De Hoge Raad ziet echter een fundamenteel probleem. Moet worden gekeken naar wat feitelijk wordt overgedragen (een verhuurd complex) of naar de intentie van de verkoper (projectontwikkeling voor verkoop)? En hoe zit het met btw-vrijgestelde verhuur van woningen? De Hoge Raad stelt twee vragen aan het HvJ. Ten eerste vraagt de Hoge Raad of de regeling voor de overdracht van een onderneming ook geldt als het vastgoed uitsluitend voor btw-vrijgestelde verhuur werd gebruikt. Ten tweede vraagt de Hoge Raad of de intentie van de ontwikkelaar relevant is, of dat alleen telt dat het pand verhuurd wordt overgedragen.

Vastgoedmarkt wacht in spanning af

Als het HvJ oordeelt dat de intentie niet van belang is, staat de deur wagenwijd open voor btw-planning. Ontwikkelaars kunnen miljoenen besparen door op het juiste moment te handelen. Acht het HvJ de intentie wel relevant, dan worden veel vastgoedtransacties alsnog belast. Voor bestaande geschillen over soortgelijke constructies adviseert de Hoge Raad om procedures aan te houden. Het antwoord van het HvJ wordt richtinggevend voor de vastgoedsector.

Bron:Hoge Raad | jurisprudentie | ECLI:NL:HR:2025:1732 | 20-11-2025
Lees meer
Rente op terugbetaalde gouden handdruk aftrekbaar

Rente op terugbetaalde gouden handdruk aftrekbaar

Een werknemer moet na jarenlange procedures zijn gouden handdruk van € 750.000 terugbetalen, plus € 202.000 wettelijke rente. De Belastingdienst weigert de aftrek van die rente. Het hof oordeelt dat de rente wél aftrekbaar is als negatief loon. 

Van winnaar naar verliezer

In 2007 lijkt de werknemer de grote winnaar. De rechter veroordeelt de werkgever van de werknemer tot betaling van een gouden handdruk van € 750.000 bruto. Hij gebruikt de stamrechtvrijstelling en stort het bedrag onbelast in zijn eigen bv. Daar kan het geld belastingvrij renderen tot hij met pensioen gaat. De werkgever vecht door. Na hoger beroep, cassatie en verwijzing volgt in 2013 het oordeel. De werknemer krijgt nul euro. Hij moet de ontvangen gouden handdruk terugbetalen, plus zes jaar wettelijke rente. Die loopt op tot ruim twee ton. Ook de proceskosten van ruim € 40.000 komen voor zijn rekening.

Verrekening maakt het complex

De werknemer heeft nog recht op achterstallig loon van € 641.000 bruto. De werkgever houdt hier € 329.000 loonheffing op in en verrekent het nettobedrag van € 312.000 in 2013 met de terugbetalingsverplichting. In september 2015 betaalt de werknemer het restant van bijna zeven ton. Hij neemt dit als negatief loon in zijn aangifte op. De inspecteur corrigeert dit. De rechtbank geeft de inspecteur grotendeels gelijk, maar het hof denkt hier anders over.

Twee kanten van dezelfde medaille

Het hof redeneert principieel. Stamrechtuitkeringen zijn belast loon, inclusief het rendement dat in de bv wordt behaald. Als de werknemer straks uitkeringen zou ontvangen, betaalt hij daarover belasting. Die uitkeringen bevatten ook het rendement. De wettelijke rente die de werknemer nu moet betalen, is feitelijk hetzelfde rendement over dezelfde € 750.000. Het hof noemt het twee kanten van dezelfde medaille. Als de ene kant (toekomstige uitkeringen) belast is, moet de andere kant (betaalde rente) ook aftrekbaar zijn. De rente kwalificeert daarom als negatief loon.

Proceskosten niet aftrekbaar

Over de proceskosten oordeelt het hof strenger. Deze vloeien niet rechtstreeks voort uit de dienstbetrekking. De werknemer voerde een procedure over vorderingen, die verband houdt met de dienstbetrekking, maar niet de uitoefening ervan is. De proceskosten blijven daarom niet aftrekbaar. Ook de verrekende loonheffing levert geen voordeel op. Het loon is in 2013 genoten door verrekening. De loonheffing hoort dus bij 2013, niet bij 2015. De werknemer kan deze niet alsnog verrekenen.

Bron:Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden | jurisprudentie | ECLI:NL:GHARL:2025:7373 | 17-11-2025
Lees meer
Premiepercentages en maximum premieloon 2026

Premiepercentages en maximum premieloon 2026

De minister van SZW heeft de premiepercentages voor de sociale verzekeringen en het maximum premieloon voor 2026 vastgesteld.

Verzekering 2025 2026
 AOW   17,9%   17,9%
 Anw     0,1%     0,1%
 Awf, lage premie     2,74%    2,74%
 Awf, hoge premie     7,74%    7,74%
 Ufo     0,68%    0,68%
 Aof, hoge premie     7,64%    7,63%
 Aof, lage premie     6,28%    6,27%
 Opslag kinderopvang     0,5%     0,5%

Het maximum premieloon bedraagt in 2026 € 79.409. Het maximum dagloon is 1/261 deel daarvan en komt uit op € 304,25.

Bron:Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid | besluit | stcrt-2025-42324 | 01-12-2025
Lees meer
Premie en bijdrageloon Zorgverzekeringswet 2026

Premie en bijdrageloon Zorgverzekeringswet 2026

De minister van VWS heeft het bijdrageloon en het bijdrage-inkomen voor de Zorgverzekeringswet voor het jaar 2026 vastgesteld op € 79.409. Dit bedrag is gelijk aan het maximumpremieloon voor de werknemersverzekeringen voor 2026. De inkomensafhankelijke premie voor werknemers bedraagt in 2026 6,10% (2025: 6,51%). Voor anderen dan werknemers daalt de inkomensafhankelijke premie van 5,26% in 2025 naar 4,85% in 2026.

Bron:Ministerie Volksgezondheid, Welzijn en Sport | besluit | stcrt-2025-38055 | 02-11-2025
Lees meer
Betaal voorlopige aanslag 2026 pas ná de dagtekening

Betaal voorlopige aanslag 2026 pas ná de dagtekening

In december 2025 verzendt de Belastingdienst al aanslagen over 2026. Deze hebben een dagtekening in januari 2026. Dat kan de voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2026 zijn, maar mogelijk ook een andere aanslag. De Belastingdienst wijst erop deze aanslagen pas ná de dagtekening in 2026 te betalen. Bij betaling van de aanslag vóór de dagtekening is het mogelijk dat de systemen van de Belastingdienst de betalingen nog niet kunnen verwerken. Als gevolg daarvan stort de Belastingdienst de bedragen terug.

De voorlopige aanslagen worden vanaf dit moment via het ‘Service Bericht Aanslag’ aan de adviseur gecommuniceerd en vanaf eind december ook via de Berichtenbox in ‘Mijn Belastingdienst’. De papieren te betalen voorlopige aanslag zal in januari worden bezorgd.

De uiterste betaaldatum is afhankelijk van de betaalwijze. In de betaalinformatie staat de juiste uiterste datum waarop het totale aanslagbedrag op de rekening van de Belastingdienst moet staan. Bij betaling in termijnen gelden de daarvoor in de betaalinformatie vermelde uiterste betaaldatums.

Bron:Belastingdienst | publicatie | 03-12-2025
Lees meer
Slim pensioen opbouwen? CijferMeester werkt nu samen met BrightPensioen!

Slim pensioen opbouwen? CijferMeester werkt nu samen met BrightPensioen!

We houden je graag op de hoogte van ontwikkelingen die jou verder helpen als ondernemer. Daarom delen we met trots onze samenwerking met BrightPensioen, een moderne en heldere pensioenaanbieder voor ZZP’ers en DGA’s die individueel pensioen willen opbouwen én voor bedrijven die pensioen willen faciliteren voor hun medewerkers.

Waarom deze samenwerking?
Pensioen blijft voor veel ondernemers een onderwerp dat makkelijk wordt uitgesteld, terwijl het juist nu belangrijk is om stappen te zetten. Zeker omdat je nog tot en met 31 december je jaarruimte kunt benutten. Het belastingvoordeel kan oplopen tot enkele duizenden euro’s.

Voor ondernemers die het zelf regelen (ZZP, DGA) is BrightPensioen interessant omdat:

  • Je twee rekeningen krijgt voor één jaarlijks lidmaatschap
  • Je duurzaam en slim belegt tegen kostprijs
  • Verschillende risicorpofielen zodat je zelf kan kiezen wat bij jou past
  • BrightPensioen een Social Enterprise en B Corp is
  • Je aansluit bij de hoogst gewaardeerde lijfrenteaanbieder op Trustpilot

Voor ondernemers die pensioen willen faciliteren voor medewerkers is BrightPensioen interessant omdat:

  • Je eenvoudig een moderne, transparante pensioenoplossing kunt aanbieden vanaf één medewerker
  • Medewerkers zelf hun pensioen kunnen beheren en extra kunnen inleggen
  • De vaste uitvoeringskosten helder en eerlijk zijn en er tegen kostprijs wordt belegd
  • De regeling toekomstbestendig is voor kleine én groeiende teams

Met deze samenwerking ondersteunen we je nog beter bij belangrijke financiële keuzes voor nu en later.

🔎 Benieuwd hoeveel je fiscaal vriendelijk kunt inleggen?
Laat je jaarruimte berekenen door jouw CijferMeester en ontdek hoeveel voordeel je nog voor 31 december kunt benutten.

ℹ️ Meer weten over BrightPensioen?
Neem contact op met je CijferMeester voor meer informatie.

Samen bouwen we aan een gezonde financiële toekomst.

Bron: | https://cijfermeester.nl/ | 10-12-2025
Lees meer
Icoon persoon symbool voor één aanspreekpunt bij CijferMeester

Altijd een aanspreekpunt

Icoon snelheidssymbool voor snel schakelen bij CijferMeester

Snel schakelen

Icoon netwerk symbool voor een netwerk van specialisten bij CijferMeester

Netwerk aan specialisten

Onze CijferMeesters

Word een CijferMeester
Vind jouw CijferMeester

Klaar om jouw bedrijf verder te laten groeien?

Wij zorgen dat jij 100% kunt focussen op ondernemen.

Neem contact op voor een gratis consult

Meer dan 50 vestigingen,
altijd een bij jou in de buurt!

Pagina's

Contact

Cookie disclaimer I Privacybeleid I Algemene Voorwaarden I Klachtenprocedure I Vacatures