Fiscale eenheid kan ook over de grens

Zoals u wellicht weet, kunnen twee of meer bv’s samen een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting vormen. Zo’n fiscale eenheid (die overigens ook in iets andere vorm voor de omzetbelasting bestaat) brengt diverse voordelen met zich mee. U kunt bijvoorbeeld volstaan met één aangifte vennootschapsbelasting, en onderlinge transacties worden meestal niet belast.

De voorwaarden

Tussen de bv’s moet een aandelenrelatie bestaan, en zo zijn er nog een aantal eisen. Meestal bestaat een fiscale eenheid uit een moeder- en een of meerdere (klein-)dochtermaatschappijen. Vereist is dat de bv’s die het betreft in Nederland zijn gevestigd.

Het Papillon-arrest

Sinds het zogenoemde Papillon-arrest, is het ook mogelijk om een fiscale eenheid aan te gaan tussen bv’s met een buitenlandse ‘tussenschakel’, bijvoorbeeld tussen een Nederlandse moedermaatschappij en een Nederlandse kleindochtermaatschappij, waarbij de tussenliggende dochtermaatschappij in een EU-land is gevestigd (de buitenlandse moedermaatschappij valt buiten de fiscale eenheid).

Een buitenlandse moedermaatschappij

Een andere nieuwe mogelijkheid is een fiscale eenheid tussen twee Nederlandse dochtermaatschappijen met een gezamenlijke buitenlandse moedermaatschappij (de buitenlandse moedermaatschappij valt buiten de fiscale eenheid). Hoewel deze mogelijkheden nog niet in de wet staan, worden ze wel toegestaan door een besluit van de staatssecretaris, in de praktijk aangeduid als het Vlinderbesluit.

Zelfs buiten de EU

Het gerechtshof in Arnhem heeft op 26 april jl. in hoger beroep goedgekeurd dat zo’n fiscale eenheid zelfs mogelijk is wanneer de ‘tussenschakel’ niet in, maar buiten de EU is gevestigd. Het ging daarbij om een fiscale eenheid tussen de twee Nederlandse dochtermaatschappijen van een Israëlische moedermaatschappij.

Bron:
Hofuitspraak http://deeplink.rechtspraak.nl/uitspraak?id=ECLI:NL:GHARL:2016:3320
Wetsvoorstel, Nota naar aanleiding van het verslag etc. TK 2015-2016, 34 323